Le cut-off en pratique (Coté produits)

Nous l’avons vu ici, les opérations de cut-off sont nécessaires afin de s’assurer de l’indépendance des exercices avec le rattachement au bon exercice des charges et produits.

Les factures à établir 

La facture à établir est le pendant de la facture non parvenue.

En effet, il s’agit d’un bien livré ou d’un service rendu, mais non encore facturé par l’entreprise.

L’entreprise Albert fournisseur de la société Dupont clôture au 31/12/N. Elle a livré à la société Dupont pour 6 000 € de marchandises H.T. le 25/12/N, mais la facture n’a été émise que le 2 janvier.

À l’ouverture de l’exercice, il faudra contrepasser l’écriture ainsi :

La facture sera également comptabilisée classiquement au 02/01/N+1 permettant d’avoir un 707 nul.

Les produits constatés d’avance

Les produits constatés d’avance fonctionnent en miroir des comptes de charges constatés d’avance.

L’entreprise Albert assure la maintenance de la société Dupont avec un contrat annuel de 5 000 € pour une période du 1/07/N au 30/06/N+1.

Elle doit donc constater un produit constaté d’avance pour 5 000 €/2 ainsi :

Au début de l’exercice suivant, il faudra extourner cette écriture ainsi :

Méthodologie du cut-off

Maintenant que nous avons vu les différents schémas d’écritures, intéressons-nous à la méthodologie.

Afin de traiter les différentes opérations, il est nécessaire de :RrA

Faire une revue des charges et produits :

En analysant le grand livre des charges et produits, nous nous interrogeons sur leur temporalité en étudiant le détail des factures. Il est nécessaire d’analyser le grand-livre N, mais également N+1 car nous y retrouverons probablement des opérations concernant l’exercice précédent.

Pensez à regarder les opérations des comptes bancaires aussi, qui peuvent cacher des opérations non enregistrées.

Feuille de travail

Une fois cette analyse faite, il est nécessaire de faire un inventaire de ces charges et produits et parfois calculer un prorata.

Cet ensemble est inscrit dans une feuille de travail qui récapitule les éléments de ces factures et les éléments de calcul des différentes FNP/CCA, etc.