Application 1 : Bases du modèle comptable et l'organisation du travail comptable
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Cette application sert d'exemple d'illustration pour la série d'articles suivants, présentant les bases du modèle comptable et l'organisation du travail comptable :
- Pour voir l'article d'introduction
- Les bases du modèle comptable : Partie 1
- Les bases du modèle comptable : Partie 2
- Les bases du modèle comptable : Partie 3
- L’organisation du travail comptable : Partie 1
- L’organisation du travail comptable : Partie 2
Présentation de la situation :
M. Vuse vient de créer une entreprise individuelle. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile (date de clôture 31 décembre) Le 1er novembre N, il ouvre un compte au nom de l’entreprise à la Banque Populaire sur lequel il dépose 15 000 €. Le 7 novembre, il paie 500 € d’assurances, le 8 novembre il achète les marchandises pour 11000 €, au 30 novembre, le total des ventes de mois est 6000€. Le 1er décembre M. Fuse souscrit un emprunt de 10 000 € et achète une camionnette pour 12 000 €. Le 2 décembre, il retire 150 € pour alimenter la caisse. Il achète également le gasoil pour la camionnette (50 € en espèces). Au 31 décembre les ventes du mois s’élèvent à 9 000 €.
Toutes ces opérations ont étaient effectuées au comptant sans TVA. Fin décembre N, toutes les marchandises achetées étaient vendues, la camionnette a subi une perte de valeur de 200 € liée à son usure et du temps et prévue dans le plan d’amortissement.
L’entreprise est-elle solvable ?
Est-elle capable de faire face à ses échéances ? Combien il y a d’argent sur son compte en banque ?
Pour répondre à ce type de questions, il faudra déterminer le solde de son compte en banque, c’est-à-dire déterminer la différence entre les encaissements et les décaissements.
Calcul du solde de compte en banque
Présentation des comptes : Grand livre des comptes
Tous les comptes des classes 6 et 7 sont donc soldés si on établit la balance après détermination du résultat, il n’y aura plus les comptes 6 et 7.
Présentation du Compte de Résultat
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Compte de Résultat au 31/12/N |
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|
CHARGES |
PRODUITS |
||
|
Charges d’exploitation |
(60 à 65 + 681) |
Produits d’exploitation |
(70 à 75 + 781) |
|
6061 Fourniture N/S |
50 |
707 ventes |
15 000 |
|
607 A de M /ses |
11 000 |
|
|
|
616 Assurances |
500 |
|
|
|
681 DAP |
200 |
|
|
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Total I |
11 750 |
Total I |
15 000 |
|
Charges financières |
|
Produits financiers |
|
|
(66 + 686) |
|
(76 + 786) |
|
|
Total II |
0 |
Total II |
0 |
|
Charges exceptionnelles |
|
Produits exceptionnelles |
|
|
(67 + 687) |
|
(77 +787) |
|
|
Total III |
0 |
Total III |
0 |
|
Bénéfice |
3 250 |
|
|
|
Total Charges |
15 000 |
Total Produits |
15 000 |
A partir du Compte de Résultat, on peut déterminer trois résultats intermédiaires qui donnent des informations complémentaires sur l’activité de l’entreprise.
Résultat d’exploitation = Produits d’exploitation – Charges d’exploitation :
= 15 000 – 11 750 = 3 250
Résultat d’financier = Produits d’financier – Charges d’financières : 0 – 0 = 0
Résultat exceptionnel = Produits exceptionnel – Charges exceptionnelles : 0 – 0 = 0
La somme de ces trois résultats doit être égale au résultat global du compte de résultat appelé « résultat net » ou « résultat de l’exercice »
Bilan au 31/12/N
|
ACTIF |
PASSIF |
||||
|
|
Brut |
Amor./Dépr. |
Net |
|
Net |
|
Actif immobilisé : Imm. incorporelles Imm. corporelles Matériel de transport
Imm. financières Total I |
0 0 12 000 |
200 |
0 0 11 800 |
Capitaux propres : Capital Réserves Résultat
Total I’ |
15 000 0 3 250 |
|
12 000 |
200 |
11 800 |
18 250 |
||
|
Actif circulant : Stocks Créances Trésorerie Banque Caisse |
0 0
16 350 100 |
|
0 0
16 350 100 |
Dettes : Dettes à long terme (1) Dettes à court terme (4) |
10 000 0 |
|
Total II |
16 450 |
|
16 450 |
Total II’ |
10 000 |
|
Total Général |
28 450 |
200 |
28 250 |
Total Général |
28 250 |
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[ 1] KONAN OURAH 04.10.2019, 19:58
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